第十七章 长短期借款
第一节 短期借款的核算
一、短期借款概述
企业的借款主要包括短期借款和长期借款。
短期借款是指企业用来维持正常的生产经营所需的资金而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年或低于一年的一个经营周期内的各种借款。
短期借款一般是补充企业生产经营的流动资产，是企业的一项流动负债。
二、短期借款的核算
企业为核算短期借款业务，应设置“短期借款”科目。该科目的贷方登记取得的借款本金，借方登记借款本金的偿还，期末贷方余额表示期末尚未偿还的借款本金，列示在资产负债表负债方的流动负债项目下。该科目按照债权人设置明细科目，并按借款的种类进行明细分类核算。短期借款利息由于属于筹资费用，所以应设置“财务费用”科目，该科目的借方登记利息费用的发生，贷方登记期末结转至“本年利润”科目的金额。
(一)短期借款借入和归还的账务处理
企业从银行或其他金融机构取得短期借款时，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。
企业短期借款到期偿还本金时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。
(二)计提短期借款利息以及支付利息的账务处理
企业的短期借款利息如果分期(季、半年)支付或到期一次支付、且数额较大，可采用月末预提的方式进行核算。企业应当在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。实际支付利息时，如果支付的是已经计提的利息，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。如果支付的是尚未计提的利息，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。短期借款的利息如果是按月支付、或者虽然分期(季、半年)支付或到期一次支付、但数额较小，可不采用预提的方法，而在实际支付利息时借记“财务费用”，贷记“银行存款”。
第二节 长期借款的核算
一、长期借款的核算
企业应设置“长期借款”科目核算长期借款的借入、归还等情况。该科目可按照贷款单位和贷款种类设置明细账，分别通过“本金”、“利息调整”等进行明细核算。该科目贷方登记长期借款增加额;借方登记长期借款减少额。借入长期借款时本金与实际收到金额的差额，记入“长期借款——利息调整”科目。期末余额在贷方，表示企业期末尚未归还的长期借款。
按照付息方式与本金的偿还方式，可将长期借款分为分期付息到期还本长期借款和到期一次还本付息长期借款。
二、长期借款概述
长期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年以上(不含一年)的借款。我国股份制企业的长期借款主要是向金融机构借入的各项长期性借款，如从各专业银行、商业银行取得的贷款;除此之外，还包括向财务公司、投资公司等金融企业借入的款项。
长期借款一般用于固定资产的购建、改扩建工程、大修理工程、对外投资以及为了保持长期经营能力等方面。它是企业长期负债的重要组成部分，必须加强管理与核算。
由于长期借款的使用关系到企业的生产经营规模和效益，企业除了要遵守有关的贷款规定、编制借款计划并要有不同形式的担保外，还应监督借款的使用、按期支付长期借款的利息以及按规定的期限归还借款本金等。因此，长期借款会计处理的基本要求是反映和监督企业长期借款的借入、借款利息的结算和借款本息的归还情况，促使企业遵守信贷纪律、提高信用等级，同时也要确保长期借款发挥效益。
